РРО (касові апарати та фіскальні принтери) для турагентів та туроператорів: правила використання, роз'яснення податкової

- Наталю Іванівно, чи є ймовірність, що введення касових апаратів для компаній, що працюють у туризмі, скасують чи відстрочать? У Грузії, наприклад, вимагають, щоб був касовий апарат, але в ньому пробивають лише суму угоди. У нас же є обов'язкова вимога, щоб у касовий апарат було введено асортимент товару, і у фіскальному чеку було розшифрування того, що тобі продали. Тобто. вимагають провести кодування всіх операцій під різними видами та різними кодами та запровадити їхню ціну (податківці на місцях консультують саме так). Експерти вважають, що для виїзного туризму – це смерть, оскільки ціна залежить від курсу долара. «Адже і валюти різні, і пакети мають різні складові... це потрібно просто всю базу всіх операторів залити в касовий апарат», – каже голова одного з ТА. На його думку, необхідно прибрати із закону вимоги до кодування та розшифрування найменування товару, щоб можна було пробивати на апараті лише суму продажу. Наприклад: «Турпутівка – 40 тис. гривень».

- Закон про РРО скасовувати ніхто не буде. Застосування РРО – це загальноприйнята світова практика, яку Україна застосовуватиме у побудові нашої фіскальної системи.

Крім того, застосування РРО суб'єктами господарювання, у тому числі у сфері послуг, передбачено підпунктом «С» пункту 22 підрозділу «С. Фіскальна політика» розділу ІІ Меморандуму України з Міжнародним валютним фондом.

З приводу кодування слід зазначити, що сучасні РРО передбачають понад 3 тисячі найменувань товару, які можна внести до РРО. У разі використання фіскальних принтерів, які будуть підключені до персонального комп'ютера, – і більше (до 7 тисяч). Це призведе до спрощення ведення бухгалтерського обліку та реалізації послуг. Тобто. всі послуги, що реалізуються, відображатимуться в бухгалтерській програмі «1С. Бухгалтерія» за клієнтами, туроператорами, за видами послуг тощо.

Які послуги «завести» до РРО вирішує кожен суб'єкт господарювання. Головне, щоб ці послуги відповідали виду діяльності такого суб'єкта. При цьому для спрощення в РРО можна «занести» послуги з продажу цілого туристичного пакета (путівка, страховка, трансферт, квитки тощо), наприклад, турпакет «Кіпр» та його загальна вартість.

-

І авіаквитки. Як бути, якщо їхня вартість зміниться? Куди відносити аеропортовий збір?

- Говорячи мовою Закону «Про застосування РРО у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» (Закон 265), розрахункова операція – це: 

- прийом від покупця готівки, платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо;

- видача готівки за повернутий покупцем товар (ненадану послугу);

- у разі застосування банківської платіжної картки – оформлення відповідного розрахункового документа щодо оплати у безготівковій формі товару (послуги) банком покупця або у разі повернення товару (відмови від послуги) – оформлення розрахункових документів щодо перерахування коштів у банк покупця.
Крім того, також Законом 265 визначено місце проведення розрахунків – місце, де здійснюються розрахунки з покупцем за реалізовані товари (надані послуги) та зберігаються отримані за реалізовані товари (надані послуги) готівка.

Авіаквиток за будь-яким напрямком (наприклад, Київ – Ларнака) закодований в РРО під своїм номером, тому у разі зміни його вартості необхідно просто змінити вартість такого квитка. При цьому аеропортовий збір вже буде включений у вартість квитка.

- Щодо маржі. Ось ситуація: «Податкова служба не дуже хоче вникати, що таке агентський договір і що складає дохід турагента. Наприклад, турист заплатив тисячу доларів за турпакет. Із цієї тисячі 100 доларів – дохід турагента. Решта піде туроператору. Припустимо, через касовий апарат пройде таким чином мільйон гривень, із якого лише сто тисяч – дохід агента. Із цих ста тисяч він заплатить чотири тисячі податку, але прийде інспектор, побачить мільйонний обіг і запитає, чому не сплачують податки з мільйона».

Турагенти хочуть бути впевнені, що їхня юридична позиція бездоганна. Чи можна дати чіткі офіційні роз'яснення, які саме документи повинен надати агент, щоб сплачувати податки з доходів, а не з обороту?

- Відповідь на це питання досить проста. Вартість всього туристичного продукту має бути проведена через РРО, у тому числі і та частина, що йде туроператору, та та маржа, яку отримує турагенство.

Але в такому разі турагент повинен мати документи, що підтверджують отримання ним тільки своєї винагороди: рамкові договори, що визначають суму винагороди турагента, конкретні розрахунки винагороди конкретними турами, рахунки-фактури тощо.

-

Також агентів мучить питання, чи треба? Чи має сенс ризикувати та ставити касові апарати чи краще відправляти клієнта до банку? І чи можна просто виписувати прибутковий ордер?

- Щодо ризику можна сказати таке. Можливі і виключно безготівкові розрахунки (з розрахункового рахунку на розрахунковий рахунок) – тоді РРО не потрібне. А якщо поряд з безготівковими розрахунками ухвалено рішення про проведення готівкового розрахунку, тоді при здійсненні готівкового розрахунку потрібно застосовувати РРО.

Щодо відправки клієнта до банку або виписки прибуткового ордера можу сказати, що платник податків цілком може надати клієнту рахунок-фактуру, яку потрібно сплатити через установу банку. У цьому випадку, якщо розрахунки проводяться виключно у безготівковій формі, тобто з розрахункового рахунку на розрахунковий рахунок, РРО не застосовується.

Наголошу, що турагенства не можуть проводити розрахунки за надані послуги із застосуванням прибуткового касового ордера, оскільки Законом 265 це не передбачено.

До речі, ці зміни (щодо скасування пільги про невикористання РРО під час розрахунку за надані послуги) було внесено Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів щодо податкової реформи» (Закон 71).

- Якщо все-таки поставити касовий апарат, але не використовувати чи використовувати його дуже рідко – припустимо, раз на місяць, проводячи інші платежі через банк, чи для таких компаній до 1 січня 2017 року діятиме обіцяний мораторій на податкові перевірки?

- Звісно, ​​буде. Адже Податковим кодексом України чітко передбачено, що платники єдиного податку ІІ та ІІІ групи, які з 1 січня по 30 червня 2015 року почали використовувати у своїй діяльності зареєстровані, опломбовані в установленому порядку та переведені у фіскальний режим роботи РРО, з дати використання такого РРО звільняються від проведення перевірок з питань дотримання.

Тобто державою передбачено стимулювання платників єдиного податку ІІ та ІІІ групи для встановлення та використання РРО до 1 липня цього року – це дасть їм можливість уникнути проведення перевірок з питань дотримання порядку використання РРО.

Хочу наголосити, що у цьому випадку платник податків звільняється лише від проведення перевірок з питань дотримання порядку використання РРО, і лише в тому випадку, якщо встановив та почав використовувати РРО з 1 січня до 30 червня 2015 року.

Також слід зазначити, що обмежень частоти використання РРО немає. Головне, щоб через нього було проведено всі розрахункові операції з готівкою.

- Чи має кожна купівля туру чи авіаквитка в інтернеті супроводжуватися видачею фіскального чека про оплату послуги?

- Тут важливий спосіб розрахунку за квиток, що купується.

Так, якщо електронний авіаквиток купується через інтернет та оплачується клієнтом через інтернет, тоді РРО застосовувати не потрібно.

Якщо клієнт оплачує придбаний авіаквиток при його отриманні (доставці), тоді турагенство зобов'язане забезпечити видачу клієнту разом з авіаквитком і розрахункового документа (фіскального чека) встановленої форми.

При цьому є два способи видачі клієнту такого розрахункового документа (фіскального чека).

Перший спосіб передбачає видачу розрахункового документа (фіскального чека) за допомогою кур'єрської служби (кур'єра), яка може бути як сторонньою організацією, так і структурним підрозділом (перебувати в штаті) турагенства (при цьому кур'єр повинен мати договір із турагенством про матеріальну відповідальність).

Другий спосіб видачі розрахункового документа (фіскального чека) – пробиття його через зареєстрований на турагенство портативний РРО під час передачі клієнту авіаквитка та оплати їм коштів за його придбання.

У разі, якщо клієнту просто доставляється заздалегідь куплений і оплачений ним авіаквиток – тоді клієнту просто доставляється авіаквиток.

- Чи підпадає під вимогу реєстрації кожної розрахункової операції отримання грошей із метою подальшої передачі — тобто. платіжні системи, післяплата і т.п.?

- Так, влучає. Законом 265 чітко встановлено вимоги до застосування РРО при здійсненні кожної розрахункової операції за товар, що реалізується (надається послуга).

Отже, у разі купівлі турпакету цілком, або якогось продукту з турпакету окремо (наприклад, авіаквитки), та розрахунку за таку купівлю готівкою (платіжною карткою або чеком, жетоном тощо) – обов'язкове застосування РРО.

Але хочу звернути увагу, що якщо клієнт перераховує гроші за куплений продукт турагентству через розрахунковий рахунок (тобто безготівковий розрахунок), а турагентство також з розрахункового рахунку на розрахунковий рахунок перераховує ці гроші (за вирахуванням своєї маржі) туроператору, тоді РРО не застосовується.

Крім того, з ініціативи Національного банку України (повністю підтриманої фіскальною службою) до чинного законодавства внесено зміни, згідно з якими операції з прийому готівки через платіжні термінали комплексного самообслуговування (ПТКС), у тому числі й комерційними агентами банків, для подальшого її переказу мають здійснюватися з обов'язковим застосуванням РРО.

- Який тип РРО підходить для турагента: касовий апарат, фіскальний реєстратор, мобільний фіскальний реєстратор або їхнє поєднання. Чи може знадобитися дещо?

- Обов'язкових вимог щодо використання якогось певного виду РРО у якійсь окремій сфері діяльності немає. Тому турагентство може використовувати будь-який РРО, який внесено до Державного реєстру РРО, та виконує передбачені законодавством фіскальні функції.

Більш детальну консультацію щодо типу РРО, який оптимально підійде для турагента, можна отримати у виробників РРО, перелік яких розміщено на сайті Державної фіскальної служби України у розділі «Податкові зміни – 2015».

– Як оформляти повернення від туроператора?

- Відповідно до чинного законодавства повернення від туроператора клієнту здійснюється точно так, як і за будь-який інший товар (послугу), жодних винятків немає.

Порядок дій суб'єкта господарювання визначено Порядком реєстрації та використання РРО, які застосовуються для реєстрації розрахункових операцій за товари (послуги), затвердженого наказом ще Міністерства доходів та зборів України від 28.08.2013 № 417 та зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 19.09.2013 року.

Так, реєстрація видачі коштів у разі повернення товару (відмови від послуги, прийняття цінностей під заставу та в інших випадках), або скасування помилково проведеної через РРО суми розрахунку здійснюється шляхом реєстрації негативної суми.

Якщо алгоритм роботи РРО не забезпечує окремого накопичення у фіскальній пам'яті негативних сум розрахунків:

дозволяється реєструвати видачу коштів (скасування помилкової суми) за допомогою операції «службова видача»;
забороняється реєструвати через РРО негативні суми з використанням операції "сторно".
При цьому якщо сума коштів, виданих при поверненні товару або декомпенсації раніше оплаченої послуги, перевищує 100 гривень, то матеріально відповідальна особа господарської одиниці або особа, яка безпосередньо здійснює розрахунки, має скласти акт про видачу коштів. В акті слід зазначити дані документа, що встановлює особу покупця, який повертає товар (відмовляється від послуги); відомості про товар (послугу); суму виданих коштів; номер, дату та час видачі розрахункового документа, що підтверджує купівлю товару (отримання послуги).

Такий же акт складається при скасуванні помилково проведеної через РРО суми розрахунку, де вказуються дані про помилкову суму та реквізити розрахункового документа. Акти про видачу коштів та акти про відміну помилково проведеної через РРО суми розрахунку передаються до бухгалтерії суб'єкта господарювання та зберігаються протягом трьох років. У разі відсутності у суб'єкта господарювання бухгалтерії зазначені акти підклеюються на останній сторінці відповідної книги обліку розрахункових операцій.

- чек видають при отриманні товару. А якщо ваучер видається в аеропорту в останній момент?

– Частково відповідь на це запитання я давала раніше, але повторюсь.

Отже, справді розрахунковий документ (фіскальний чек) видається під час здійснення розрахункової операції, тобто під час оплати (відпустки) товару.

Знову звертаю увагу, що у разі доставки купленого ваучера безпосередньо до аеропорту та розрахунок за нього там же, турагенство зобов'язане забезпечити видачу клієнту разом із ваучером та розрахункового документа (фіскального чека) встановленої форми.

При цьому є два способи видачі клієнту такого розрахункового документа (фіскального чека).

Перший спосіб передбачає видачу розрахункового документа (фіскального чека) за допомогою кур'єрської служби (кур'єра), яка може бути як сторонньою організацією, так структурним підрозділом (перебувати в штаті) турагенства.

Другий спосіб видачі розрахункового документа (фіскального чека) – пробиття його через зареєстрований на турагенство портативний РРО під час передачі клієнту ваучера та оплати їм коштів за його придбання.

У разі, якщо клієнту просто доставляється заздалегідь куплений і оплачений ним авіаквиток – тоді клієнту просто доставляється авіаквиток.

- Чи можна авіаквитки та ваучери ТО видавати на бланках суворої звітності та чи необхідне при цьому застосування касового апарату?

У тому випадку, якщо авіаквиток продається безпосередньо в авіакасі, тоді використання РРО обов'язково, а у разі купівлі авіаквитка за безготівковим розрахунком (тобто з розрахункового рахунку на розрахунковий рахунок) – РРО не потрібен.

Якщо ж вартість авіаквитків входить у вартість турпродукту (путівка, страховка, трансферт, квитки тощо), тоді така реалізація обов'язково проводиться через РРО (знову ж таки крім випадків безготівкового розрахунку).

Водночас, продаж авіаквитків та турпакетів на бланках суворої звітності Законом не передбачено.

- Якщо організація не практикує розрахунки готівкою, але раптом виникла потреба це зробити, чи можна найняти агента з касовим апаратом і надати йому право прийняття готівки від свого імені?

- Чинним законодавством можливість прийняття готівки агентом (з касовим апаратом) від імені представника послуг (турагенства) не передбачена.

У цьому випадку можна виписати клієнту рахунок-фактуру, яку він повинен сплатити через будь-яку установу банку – тоді РРО не застосовується.

Якщо такої можливості немає, тоді турагенство може скористатися правом надати своєму партнеру (іншому турагенству чи туроператору) можливість надати послугу клієнту. При цьому, перше турагентсво отримує відповідну винагороду (маржу) згідно з домовленістю сторін, а його партнер (турагенство, туроператор) має реалізувати товар (надати послугу) клієнту із застосуванням свого РРО,